Liksom med vilken typ av investering som helst, när du inser en vinst, anses den som inkomst. Inkomsten beskattas av regeringen. Hur mycket skatt kommer du slutligen att sluta betala och när du ska betala dessa skatter varierar beroende på vilken typ av aktieoptioner du erbjuder och reglerna för dessa alternativ. Det finns två grundläggande typer av aktieoptioner, plus en under övervägande i kongressen. Ett incitamentoptionsoption (ISO) erbjuder förmånlig skattebehandling och måste följa särskilda villkor som fastställs av Internal Revenue Service. Denna typ av aktieoption gör att anställda kan undvika att betala skatt på det lager de äger till aktierna säljs. När beståndet slutligen säljs betalas kort - eller långfristig kapitalvinstskatt utifrån vinsterna (skillnaden mellan försäljningspriset och köpeskillingen). Denna skattesats tenderar att vara lägre än de traditionella inkomstskattesatserna. Den långsiktiga kapitalvinstskatten är 20 procent och gäller om den anställde håller aktierna minst ett år efter träning och två år efter beviljandet. Den kortfristiga kapitalvinstskatten är densamma som den ordinarie inkomstskattesatsen som ligger mellan 28 och 39,6 procent. Skatteeffekter av tre typer av optioner Super aktieoption Anställdas övningsoptioner Vanlig inkomstskatt (28 - 39,6) Arbetsgivare får skatteavdrag Skattavdrag vid anställd motion Skattedragning vid anställd motion Arbetstagare säljer optioner efter 1 år eller mer Långsiktigt kapitalvinstskatt Vid 20 Långsiktigt kapitalvinstskatt vid 20 Långsiktigt kapitalvinstskatt vid 20 Ovaliserade aktieoptioner (NQSO) får inte förmånsskattbehandling. När en anställd köper aktier (genom att utnyttja optioner) betalar han eller hon den vanliga inkomstskattesatsen på spridningen mellan vad som betalats för aktien och marknadspriset vid tidpunkten för utövandet. Arbetsgivare kan dock dra nytta av att de kan göra anspråk på skatteavdrag när anställda utnyttjar sina alternativ. Av denna anledning utökar arbetsgivarna ofta NQSO till anställda som inte är chefer. Skatter på 1 000 aktier till ett lösenpris på 10 per aktie Källa: Lön. Antag en vanlig inkomstskattesats om 28 procent. Kapitalvinstskattesatsen är 20 procent. I exemplet har två anställda 1 000 aktier med ett aktiekurs om 10 per aktie. Den ena har incitamentoptioner medan den andra innehar NQSO. Båda anställda utnyttjar sina optioner till 20 per aktie och håller optionerna ett år innan de säljs till 30 per aktie. Arbetstagaren med ISOs betalar ingen skatt på övning, men 4 000 i realisationsskatt när aktierna säljs. Arbetstagaren med NQSOs betalar regelbunden inkomstskatt på 2 800 vid utnyttjandet av optionerna och ytterligare 2 000 i realisationsskatt när aktierna säljs. Påföljder för att sälja ISO-aktier inom ett år Intentet bakom ISO: er är att belöna anställdas äganderätt. Av den anledningen kan en ISO bli quotdisqualifiedquot - det vill säga bli ett icke-kvalificerat aktieoption - om arbetstagaren säljer beståndet inom ett år efter utövandet av optionen. Det innebär att medarbetaren kommer att betala en ordinarie inkomstskatt på 28 till 39,6 procent omedelbart, i motsats till att man betalar en långsiktig kapitalvinstskatt om 20 procent när aktierna säljs senare. Andra typer av optioner och lagerplaner Förutom de ovan beskrivna alternativen erbjuder vissa offentliga företag avsnitt 423 anställda aktieköp planer (ESPP). Dessa program tillåter medarbetare att köpa företagslager till ett rabatterat pris (upp till 15 procent) och få förmånlig skattebehandling på de vinster som förvärvats när beståndet senare säljs. Många företag erbjuder också lager som en del av en pensionsplan för 401 (k). Dessa planer gör det möjligt för anställda att avsätta pengar för pensionering och inte beskattas på den inkomsten förrän efter pensionering. Vissa arbetsgivare erbjuder den extra förmånen att matcha medarbetarnas bidrag till 401 (k) med aktiebolag. Samtidigt kan bolagslager också köpas med de pengar som anställda investerar i ett pensionsprogram för 401 (k), vilket gör det möjligt för medarbetaren att bygga en investeringsportfölj löpande och i stadig takt. Särskilda skattehänsyn för personer med stora vinster Alternativ minimiskatt (AMT) kan gälla i fall där en anställd realiserar särskilt stora vinster från incitamentsprogramoptioner. Det här är en komplicerad skatt, så om du tror att det kan gälla dig, kontakta din personliga finansiell rådgivare. Fler och fler människor påverkas. - Jason Rich, LönebidragareFEI Kanada är branschens professionella medlemsförening för ledande finansiella chefer. Med elva kapitel över Kanada och 1600 medlemmar erbjuder FEI Canada professionell utveckling, tanke ledarskap och förespråkande tjänster till sina medlemmar. Föreningens medlemskap, som består av finansdirektörer, revisionsutskottets ledamöter och ledande befattningshavare i finans-, kontroll-, finans - och skattemässiga funktioner, utgör ett betydande antal Canadarsquos ledande och mest inflytelserika företag. Kontakta oss 170 University Avenue, Ste. 1201 Toronto, Ontario M5H 3B3 Tel: (416) 366-3007 Fax: (416) 366-3008 Tollfritt i Kanada (866) 677-3007Enställda aktieoptioner Bulletin Publicerad: januari 2008 Innehållsförteckning senast reviderad: Oktober 2009 ISBN: 978-1 -4249-4458-3 (Print), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1-4249-4460-6 (HTML) Den här sidan är endast en guide. Det är inte avsett att ersätta arbetsgivarskattelagen och förordningarna. 1. Arbetsgivarens skattskyldighet på aktieoptioner Denna sida kommer att hjälpa arbetsgivare att bestämma vilka belopp som är föremål för Employer Health Tax (EHT). EHT betalas av arbetsgivare som betalar ersättning: till anställda som rapporterar för arbete hos fast anställd (PE) hos arbetsgivaren i Ontario, och för anställda som inte rapporterar för arbete hos arbetsgivare, men som betalas från eller till en arbetsgivare i Ontario. En anställd anses vara skyldig att rapportera för arbete hos en arbetsgivares fasta drift om arbetstagaren kommer till fast driftställe personligen till arbete. Om arbetstagaren inte kommer till ett fast driftställe personligen till arbete anses arbetstagaren anmäla sitt arbete till ett fast driftsställe om han eller hon rimligen kan anses vara knuten till det fasta driftstället. För mer information om detta ämne, var vänlig läs det permanenta företaget. Optionsoptioner Personaloptioner är beviljade enligt en överenskommelse om utfärdande av värdepapper, varigenom ett företag tillhandahåller sina anställda (eller anställda i ett företag utan vapenlängd) med rätt att förvärva värdepapper i någon av dessa bolag. Termen värdepapper avser aktier i ett aktiebolags kapitalstock eller andelar i fondförtroende. Definition av ersättning Ersättning enligt definitionen i 1 mom. I arbetsgivarens hälsa skattelag omfattar alla betalningar, förmåner och ersättningar som mottagits eller anses vara mottagna av en individ som enligt § 5, 6 eller 7 i federal inkomst Skattelagen (ITA), måste inkluderas i en individs inkomst eller skulle krävas om personen var bosatt i Kanada. Optionsoptioner ingår i inkomst på grund av avsnitt 7 i federala ITA. Arbetsgivare är därför skyldiga att betala EHT på optionsoptioner. Företag som inte är vapenlängd Om ett aktieoption utfärdas till en anställd av ett företag som inte arbetar med vapenlängd (i den mening som avses i avsnitt 251 i det federala ITA) med arbetsgivaren, värdet av någon förmån som erhålls som ett resultat av beståndet Alternativet ingår i ersättning betald av arbetsgivaren för EHT-ändamål. Anställd flyttad till Ontario PE från icke-Ontario PE En arbetsgivare är skyldig att betala EHT på värdet av alla optionsoptioner som uppstår när en anställd utövar aktieoptioner under en period då hans eller hennes ersättning är föremål för EHT. Detta inkluderar optioner som kan ha beviljats medan arbetstagaren rapporterade för arbete vid arbetsgivarens icke-Ontario PE. Arbetstagare flyttas till icke-Ontario PE En arbetsgivare är inte skyldig att betala EHT på värdet av optionsoptionsförmåner som uppstår när en anställd utövar aktieoptioner medan han rapporterar för arbete hos en arbetsgivare på arbetsgivaren utanför Ontario. Anställd som inte rapporterar för arbete hos arbetsgivarens arbetsgivare En arbetsgivare är skyldig att betala EHT om värdet av optionsoptionsförmåner som uppstår när en anställd som utövar aktieoptioner inte rapporterar för arbete hos en arbetsgivare i arbetsgivaren utan betalas från eller genom en arbetsgivare i arbetsgivaren i Ontario. Tidigare anställda En arbetsgivare är skyldig att betala EHT på värdet av teckningsoptionsförmåner från en tidigare anställd om den tidigare anställdas ersättning var föremål för EHT vid den tidpunkt då den enskilde upphörde att vara anställd. 2. När aktieoptionsförmåner blir skattepliktiga Allmänna regler En anställd som utövar aktieoptioner för att förvärva värdepapper är skyldig att i arbetsinkomst inkludera en förmån som bestäms enligt avsnitt 7 i federala ITA. Kanadensstyrda privata företag (CCPC) Om arbetsgivaren är en CCPC i den mening som avses i 248.1 mom. I federal ITA. Arbetstagaren anses ha erhållit en skattepliktig förmån enligt avsnitt 7 i federal ITA vid den tidpunkt som anställd överlåter aktierna. Arbetsgivare är skyldig att betala EHT vid den tidpunkt som anställd (eller tidigare anställd) avyttrar aktierna. Där personaloptioner utfärdas av en CCPC. men utövas av arbetstagaren efter att bolaget har upphört att vara en CCPC. Värdet av förmånen kommer att ingå i ersättning för EHT-ändamål vid den tidpunkt som anställda förfogar över värdepapperen. Icke-kanadensiska kontrollerade privata företag (icke-CCPC s) Alla skattepliktiga förmåner som följer av att en anställd utövar aktieoptioner på värdepapper som inte är av en CCPC. inklusive börsnoterade värdepapper eller värdepapper från ett utlandsstyrt bolag, måste ingå i anställningsinkomster vid tidpunkten för optionerna. EHT betalas under året som den anställde utövar aktieoptionerna. Federal utskjutande av beskattning gäller inte EHT Endast för federal inkomstskatt, en anställd kan skjuta upp beskattning av vissa eller alla förmåner som uppstår genom att utöva aktieoptioner för att förvärva börsnoterade värdepapper fram till den tid som anställaren förfogar över värdepapperen. Den federala uppskjutningen av beskattning på köpoptionsförmåner är inte tillämplig för EHT-ändamål. Arbetsgivare är skyldiga att betala EHT på optionsoptioner i det år som den anställde utövar aktieoptionerna. 3. Arbetsgivare som bedriver vetenskaplig forskning och experimentell utveckling Under en begränsad tid är arbetsgivare som direkt bedriver vetenskaplig forskning och experimentell utveckling och uppfyller behörighetskriterierna befriade från att betala EHT på köpoptionsförmåner som de anställda mottar. För CCPC s är undantaget tillgängligt för personaloptioner som beviljats före den 18 maj 2004, förutsatt att de aktuella aktierna avyttras eller utbyts av arbetstagaren efter den 2 maj 2000 och senast den 31 december 2009. För icke - CCPC s är undantaget tillgängligt för personaloptioner som beviljats före den 18 maj 2004, förutsatt att optionerna utnyttjas efter den 2 maj 2000 och senast den 31 december 2009. Samtliga optionsrätter som uppkommer genom personaloptioner som beviljats efter 17 maj 2004, är föremål för EHT. Behörighetskriterier För att vara berättigad till detta undantag i ett år måste arbetsgivaren uppfylla alla följande behörighetskriterier i arbetsgivarens beskattningsår före det beskattningsår som slutar under året: Arbetsgivaren måste bedriva verksamhet genom en PE i Ontario Under det föregående beskattningsåret (se under Start-ups för undantaget) måste arbetsgivaren direkt bedriva vetenskaplig forskning och experimentell utveckling (i den mening som avses i 248.1 första stycket i det federala ITA) vid en PE i Ontario under det föregående beskattningsåret Arbetsgivarnas berättigade utgifter för det föregående beskattningsåret får inte vara mindre än 25 miljoner eller 10 procent av arbetsgivarens totala utgifter (enligt definitionen nedan) för det skatteåret, beroende på vilket antal arbetsgivare som är specificerade berättigade utgifter för det föregående beskattningsåret får inte vara mindre än 25 miljoner eller 10 procent av arbetsgivarens justerade totala intäkter (enligt definitionen nedan) för det beskattningsåret, beroende på vilket som är mindre. Om arbetsgivaren till exempel uppfyller alla ovanstående behörighetskriterier under sitt beskattningsår som slutar 30 juni 2001, är det berättigat att göra anspråk på EHT-undantaget för 2002 års året. Startföretag som inte har ett föregående beskattningsår kan söka kvalificerade tester till sitt första beskattningsår. Den vetenskapliga forskning och experimentell utveckling som utförs under sitt första beskattningsår bestämmer deras behörighet för det första och andra året då EHT betalas. Sammanslagningar Under det första beskattningsåret som slutar efter en sammanslagning kan arbetsgivaren tillämpa de kvalificerade testerna till beskattningsåret för var och en av de föregångare som slutade omedelbart före sammanslagningen. Stödberättigande utgifter Stödberättigande utgifter är de som arbetsgivaren ådragit sig för direkt att bedriva vetenskaplig forskning och experimentell utveckling som kvalificerar sig för RampD-superbidrag enligt lagen om företagsskatt (Ontario). Kontraktsbetalningar som arbetsgivaren mottog för att utföra RampD för en annan enhet ingår som stödberättigande utgifter. Kontraktsbetalningar som arbetsgivaren gör till en annan enhet för RampD som utförs av den andra enheten ingår inte i arbetsgivarens berättigade utgifter. Specifikt beräknas arbetsgivarens berättigade utgifter för ett beskattningsår som (ABminusC), där: är summan av utgifterna som uppkommit under beskattningsåret vid en PE i Ontario, vilka var och en skulle vara kvalificerade utgifter enligt 12 § ) i Corporate Tax Act (Ontario) och är antingen ett belopp som beskrivs i 37 § 1 a (i) eller 37.1 b i den federala ITA eller ett föreskrivet fullmakt att i punkt b i definitionen av kvalificerade utgifter i avsnitt 127.9 i federal ITA) för beskattningsåret är minskningen av A enligt vad som krävs enligt 127-118 (20) §§ i federala ITA av en kontraktsbetalning och är det belopp som betalas eller betalas av arbetsgivaren under det skatteår som ingår i A och det skulle vara en kontraktsbetalning enligt definitionen i 127 § 9 § federal ITA som gjorts till mottagaren av beloppet . Angivna stödberättigande utgifter Specificerade stödberättigande utgifter för arbetsgivaren för ett beskattningsår inkluderar: Arbetsgivarnas stödberättigande utgifter för beskattningsåret som arbetsgivarna delar av stödberättigande utgifter för ett partnerskap där det är medlem under en skatteperiod av det partnerskap som slutar i beskattningen år och berättigade utgifter för varje associerat bolag som har en PE i Kanada för varje beskattningsår som slutar i arbetsgivarbeskattningsåret, inklusive de associerade bolagen, andel av stödberättigande utgifter för ett partnerskap där det är medlem. Totalkostnader Arbetsgivarnas totala kostnader fastställs enligt god redovisningssed (GAAP), exklusive extraordinära poster. Konsoliderings - och redovisningsmetoder ska inte användas. Totala intäkter En arbetsgivares totala intäkter är bruttointäkterna fastställda enligt GAAP (ej konsoliderings - och redovisningsmetoder), minus eventuella bruttoinkomster från transaktioner med intressebolag som har en PE i Kanada eller partnerskap där arbetsgivaren eller den associerade bolag är medlem. Justerade totala intäkter Arbetsgivarna justerade totala intäkter för ett skatteår är summan av följande belopp: Arbetsgivarens totala intäkter för det skatteår som arbetsgivarna delar av totala intäkterna för ett partnerskap där den är medlem under en skatteperiod av den partnerskap som slutar i beskattningsåret totala intäkterna för varje associerat bolag som har en PE i Kanada för varje beskattningsår som slutar i arbetsgivarbeskattningsåret, inklusive de närstående bolagen. Korta eller multipla beskattningsår Stödberättigande utgifter, totala kostnader och totala intäkter extrapoleras till helårsbelopp där det finns kort eller flera skatteår i ett kalenderår. Partnerskap Om en partner är en särskild medlem i ett partnerskap (enligt vad som avses i 248.1 första stycket i det federala ITA) anses andelen bidragsberättigande utgifter, totala kostnader och totala intäkterna för partnerskapet hänförligt till partnern vara noll . 4. Sammanfattning av EHT på aktieoptionerStock Options - Skatteplaneringsguide Optionsoptioner En anställd som förvärvar aktier i arbetsgivarföretaget 8 enligt en optionsoptionsplan anses ha erhållit en skattepliktig ersättning under året som motsvarar det belopp som FMV av aktierna när de förvärvas överstiger det pris som betalats för dem. Arbetstagaren har emellertid i allmänhet rätt till 50 avdrag för federala ändamål (25 för Quebec-ändamål) 9 av förmånen om beloppet som betalats för att förvärva en aktie är minst lika med sin FMV vid den tidpunkt då optionen beviljades. Eventuell ökning (minskning) i värde efter förvärvstidpunkten beskattas som en realisationsvinst (förlust) under avyttringsåret. 8 Eller ett företag som inte är i armlängd med arbetsgivaren. Samma skattesats gäller för optioner som ges av fondföreningar. 9 50 om alternativet beviljas efter den 14 mars 2008 av en innovativ små och medelstora företag, dvs i allmänhet ett bolag vars totala tillgångar är mindre än 50 miljoner och som har haft rätt till vissa SRampED-skattekrediter de senaste åren. Aktier av kanadensiska kontrollerade privata företag Om en options optionsplan avser aktier i en CCPC, är ersättningsbeloppet normalt skattepliktigt som anställningsinkomst i det år då aktierna förfaller. I en sådan situation har arbetstagaren rätt till ovannämnda avdrag förutsatt att aktierna hålls i minst två år, även om priset för aktierna är mindre än deras FMV vid den tidpunkt aktieoptionen beviljas. Exempel. Den 20 december 2010 beviljar ABC Ltd. (CCPC) John, dess anställd, rätt att köpa 1000 aktier till 10 per aktie, dvs deras FMV vid den tiden. I juni 2011 utövar John sitt alternativ. FMV av aktierna vid den tiden var 15 per aktie. Den 1 maj 2016 säljer John alla sina aktier till 12 000. Skatteeffekter. Det finns inga skattekonsekvenser 2010 när optionen beviljas. Det finns ingen skattepliktig nytta för John 2011 eftersom ABC är en CCPC och vinsten på aktierna berättigar till uppskjutningen. I 2016, när aktierna säljs, måste John inkludera en beskattningsbar arbetsförmån på 5 000 (15 000 8211 10 000) i hans inkomst. Han kan också kräva ett avdrag på 2500 (5 000 50) för federala ändamål och 1 250 (5 000 25) för Quebec och en självrisk förlust på 1 500 (12 000 8211 10 000 5 000) 50). Tyvärr kan förlusten av aktiernas disposition inte tillämpas för att minska skatteplikten. 2015 Raymond Chabot Grant Thornton (LLP) och dess anknutna företag - All rights reserved. Ett medlemsföretag inom Grant Thornton International Ltd
No comments:
Post a Comment